Die Grundstückgewinnsteuer ist 90 Tage nach Entstehung des Steueranspruchs fällig.

Die Grundstückgewinnsteuererklärung ist innert 30 Tagen nach Versand abzugeben. Der Versand der Steuererklärungsformulare erfolgt innert 60 Tagen nach Verkauf des Grundstücks (Grundbucheintrag).

Die Frist für die Abgabe der Grundstückgewinnsteuererklärung kann online erstreckt werden. Eine Erstreckung um bis zu 60 Tage ist gebührenfrei. Es wird keine Bestätigung versendet. Für jedes weitere Gesuch von mehr als 60 Tagen wird eine Gebühr von 40 Franken erhoben und eine schriftliche Bestätigung versendet.

Wird die Grundstückgewinnsteuererklärung nicht rechtzeitig eingereicht, erfolgt eine Mahnung. Die Mahngebühr beträgt 40 Franken. Wird nach einer zweiten Mahnung die Grundstückgewinnsteuererklärung nicht eingereicht, wird die Steuer mittels einer Ermessensveranlagung festgesetzt.

Können die Steuerfaktoren mangels Abgabe der Grundstückgewinnsteuererklärung oder mangels zuverlässiger Unterlagen nicht ermittelt werden, erfolgt die Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen. An die Kosten der Ermessensveranlagung ist eine Gebühr von 200 Franken zu bezahlen. Zudem wird eine Busse wegen der Verletzung von Verfahrenspflichten erhoben.

Steuerpflichtige Personen

Natürliche und juristische Personen bezahlen bei der Veräusserung von Grundstücken und Liegenschaften eine Grundstückgewinnsteuer. Die Ausübung eines Kaufrechtes, der Verkauf eines Baurechtes und die Veräusserung von mehr als der Hälfte der Beteiligungsrechte an einer Immobiliengesellschaft wird ebenfalls mit der Grundstückgewinnsteuer besteuert.

Die Besteuerung wird aufgeschoben bei Landumlegungen, bei Unternehmensumstrukturierungen, bei Eigentumswechsel unter Ehegatten im Zusammenhang mit dem Güterrecht, dem Unterhalt der Familie oder scheidungsrechtlichen Ansprüchen, bei Eigentumswechsel durch Schenkung, Erbvorbezug oder Erbgang sowie bei Verwendung des Verkaufserlöses zum Erwerb einer selbst genutzten Ersatzliegenschaft innerhalb der Schweiz. Wird der gesamte Veräusserungserlös aus dem Verkauf einer selbst bewohnten Liegenschaft innerhalb von zwei Jahren zum Erwerb eines gleich genutzten Ersatzgrundstückes in der Schweiz verwendet, wird die Grundstückgewinnsteuer aufgeschoben.

Steuerbemessung

Grundlage für die Bemessung der Grundstückgewinnsteuer ist der steuerbare Grundstückgewinn unter Berücksichtigung der Besitzesdauer. Als steuerbarer Grundstückgewinn gilt die Differenz zwischen dem Einstandswert und dem Veräusserungserlös.

Als Einstandswert gilt der Erwerbswert unter Berücksichtigung der mit dem Erwerb verbundenen Kosten (Handänderungssteuer, Grundbuchgebühren und Notariatskosten) und der wertvermehrenden Aufwendungen (Kosten für Anbauten und Umbauten sowie Kosten, die nicht bei der Einkommenssteuer oder der Gewinnsteuer angerechnet worden sind). Für Grundstücke und Liegenschaften, die vor dem 31. Dezember 2001 erworben worden sind, gilt als Einstandswert entweder der von der Steuerverwaltung festgesetzte Realwert zu diesem Zeitpunkt erhöht um die seither vorgenommenen wertvermehrenden Aufwendungen oder der nachgewiesene höhere Einstandswert.

Als Veräusserungserlös gilt der Verkaufspreis abzüglich der mit der Veräusserung verbundenen Kosten (Handänderungssteuer, Grundbuchgebühren, Notariatskosten, Schatzungskosten, Maklerprovisionen und Insertionskosten).

Grundstückverluste werden mit Grundstückgewinnen desselben Kalenderjahres verrechnet. Grundstückverlustüberschüsse aus Veräusserungen sind verrechenbar, soweit sie auf Verluste der sieben Vorjahre zurückgehen. Die Verrechnung von Grundstückgewinnen mit Betriebsverlusten ist zulässig. Ebenso können Grundstückverluste mit Betriebsgewinnen verrechnet werden.

Die Grundstückgewinnsteuer ist 30 Tage nach Zustellung der Veranlagungsverfügung, spätestens aber 90 Tage nach Entstehung des Steueranspruches fällig. Um die Anrechnung eines Belastungszinses zu vermeiden, wird empfohlen, Vorauszahlungen vorzunehmen.

Auf Anfrage berechnen wir provisorisch die Höhe der Grundstückgewinnsteuer. Der definitive Steuerbetrag kann erst im Rahmen der Veranlagung festgesetzt werden.

Auf Anfrage berechnen wir den Realwert per 31. Dezember 2001.

Grundsätzlich bilden Schenkung und Erbvorbezug einen Aufschubstatbestand, d.h. die Grundstückgewinnsteuer wird nicht fällig, sondern aufgeschoben. Der Aufschub kann jedoch nur gewährt werden, wenn der Anteil der Schenkung bzw. des Erbvorbezuges mindestens 25% des Verkehrswertes ausmacht und die Gegenleistungen wie Übernahme Hypothek, Einräumung Nutzniessung oder Wohnrecht etc. somit maximal 75% des Verkehrswertes betragen. Es empfiehlt sich deshalb, vor dem Vollzug einer solchen Veräusserungen die nötigen Abklärungen zu treffen.

Ersatzbeschaffung kann grundsätzlich nur geltend machen, wer ein selbstgenutztes Objekt veräussert und grundsätzlich innerhalb von 2 Jahren durch den Erwerb eines anderen Objektes, welches wiederum selber genutzt wird, ersetzt. Die Ersatzbeschaffung ist von der veräussernden Person selbst vorzunehmen. Ausnahme: Erwirbt eine Person, welche bisher Alleineigentümerin war, das neue Objekt gemeinsam mit dem Ehegatten oder eingetragenen Partner, kann sie trotzdem für das neue Objekt Ersatzbeschaffung geltend machen.

Nein. Abzugsfähig sind nur wertvermehrende Aufwendungen bei der Grundstückgewinnsteuer.

Nein. Hypotheken haben keinen Einfluss auf die Berechnung des steuerbaren Grundstückgewinnes.

Als Anlagekosten gilt der Einstandswert. Als Einstandswert gilt der Kaufpreis unter Berücksichtigung der mit dem Erwerb verbundenen Kosten und der wertvermehrenden Aufwendungen für Bauten und Umbauten, soweit diese nicht bei der Einkommenssteuer berücksichtigt worden sind. Ist das Grundstück oder die Liegenschaft vor dem 31. Dezember 2001 erworben worden, gilt als Einstandwert entweder der Realwert zu diesem Zeitpunkt oder der nachgewiesene höhere Einstandswert. Der Realwert wird von der Steuerverwaltung festgesetzt.

Steuerpflichtige Personen

Steuersubjekt der Handänderungssteuer ist grundsätzlich die das Grundstück erwerbende Person. Eine Ausnahme besteht im Fall des Neuerwerbes oder Ersatzerwerbes von selbst genutztem Wohneigentum, wo unter bestimmten Voraussetzungen die veräussernde Partei steuerpflichtig wird (vgl. Steuervergünstigung zur Förderung des Wohneigentumes).

Steuerauslösender Tatbestand

Mit der Handänderungssteuer wird der Erwerb eines Grundstückes besteuert. Als Erwerb gilt jeder Abschluss eines Vertrages, mit welchem Eigentumsrechte an einem Grundstück übertragen werden wie beispielsweise:

• Kauf
• Schenkung
• Tausch
• Ausübung eines Vorkaufs-, Kaufs- oder Rückkaufrechtes
• Bestellung eines selbständigen und dauernden Rechtes (z.B. Baurechte)
• Erwerb von Anteilsrechten an einer Immobiliengesellschaft (z.B. Aktien)

Von der Handänderungssteuer befreit sind:

• Handänderungen unter Ehegatten
• Handänderungen an die Nachkommen, Adoptivnachkommen und Stief- und Pflegekinder
• Handänderungen im Zug einer güterrechtlichen Ausseinandersetzung (z.B. Scheidung)
• Handänderungen im Rahmen einer Erbteilung
• Handänderungen bei Realteilungen mit gleichen Anteilsverhältnissen
• Handänderungen bei Unternehmensumstrukturierungen gemäss Fusionsgesetz

Steuerbemessung

Grundlage für die Bemessung der Handänderungssteuer ist der Erwerbspreis des Grundstückes mit Einschluss aller weiteren Leistungen der erwerbenden Person. Im Sinne eines Ersatzwertes gilt der Steuerwert des Grundstückes, sofern dieser den Erwerbspreis übersteigt.

Steuerberechnung

Die Handänderungssteuer beträgt in der Regel 3 Prozent des für die Steuerbemessung massgebenden Wertes. Bei Neuerwerb und bei Ersatzerwerb von selbst genutztem Wohneigentum ermässigt sich der Steuersatz auf 1.5 Prozent.

Steuervergünstigung zur Förderung des Wohneigentumes:

Erwerb von Wohneigentum: Bei Erwerb eines während mindestens sechs Jahren selbst zu bewohnenden Grundstückes wird die Handänderungssteuer bei der die Liegenschaft veräussernden Partei nur zur Hälfte erhoben. Bei nachträglicher Feststellung, dass die erwerbende Person die Liegenschaft nicht während der ganzen Frist von sechs Jahren selbst bewohnt hat, wird die Handänderungssteuer zur Hälfte nebst Zinsen nachträglich bezogen.

Ersatzbeschaffung von Wohneigentum: Wird eine während mindestens sechs Jahren ausschliesslich und dauernd selbst bewohnte Liegenschaft veräussert und der Veräusserungserlös innerhalb einer einjährigen Frist zum Erwerb eines gleich genutzten Ersatzgrundstückes innerhalb des Kantons Basel-Stadt verwendet, so wird die Handänderungssteuer lediglich zum Satz von 1.5 Prozent bei der erwerbenden Partei erhoben.

Die Handänderungssteuer beträgt 3 Prozent des Kaufpreises, mindestens aber 3 Prozent des Steuerwertes der Liegenschaft bzw. des Grundstückes. In der Praxis vereinbaren die Parteien meist eine Kostenteilung, die für die Steuerbehörde aber nicht bindend ist

Die Handänderungssteuer ist fällig, denn der Erwerb von Zweitwohnungen ist nicht privilegiert.

Eine Nachzahlung ist dann fällig, wenn die Liegenschaft nicht die geforderten sechs Jahre selbst bewohnt wurde. Bei dieser Sechsjahresfrist handelt es sich um eine Mindestanforderung, damit das Steuerprivileg aufrecht erhalten werden kann.

Bei Handänderungen im Rahmen einer Erbteilung fällt keine Handänderungssteuer an.

Informationen zur steuerlichen Behandlung von folgenden Liegenschaftsthemen befinden sich auf der Seite «Steuererklärung Natürliche Personen» unter den Merkblättern und Tariftabellen:

• Abzug von Liegenschaftskosten (ordentlicher Liegenschaftsunterhalt / Energiesparmassnahmen / Wertvermehrungen / Förderbeiträge)
• Besteuerung von Nutzniessung und Wohnrecht bei Grundstücken des Privatvermögens
• Steuerliche Neubewertung der selbstgenutzten Liegenschaften per 31. Dezember 2016

Informationen zu Deklaration von Liegenschaften (Mietzinseinnahmen, Eigenmietwert, Vermögenssteuerwert für auswärtige Liegenschaften etc.) befinden sich in der Wegleitung zur Steuererklärung für natürliche Personen:

Informationen zur Deklaration von Liegenschaften (Grundstücksteuer / Minimalsteuer) befinden sich auf der Seite «Steuererklärung Juristische Personen»: