Natürliche und juristische Personen bezahlen bei der Veräusserung von Grundstücken und Liegenschaften eine Grundstückgewinnsteuer. Die Ausübung eines Kaufrechtes, der Verkauf eines Baurechtes und die Veräusserung von mehr als der Hälfte der Beteiligungsrechte an einer Immobiliengesellschaft wird ebenfalls mit der Grundstückgewinnsteuer besteuert.

Die Besteuerung wird aufgeschoben bei Landumlegungen, bei Unternehmensumstrukturierungen, bei Eigentumswechsel unter Ehegatten im Zusammenhang mit dem Güterrecht, dem Unterhalt der Familie oder scheidungsrechtlichen Ansprüchen, bei Eigentumswechsel durch Schenkung, Erbvorbezug oder Erbgang sowie bei Verwendung des Verkaufserlöses zum Erwerb einer selbst genutzten Ersatzliegenschaft innerhalb der Schweiz. Wird der gesamte Veräusserungserlös aus dem Verkauf einer selbst bewohnten Liegenschaft innerhalb von zwei Jahren zum Erwerb eines gleich genutzten Ersatzgrundstückes in der Schweiz verwendet, wird die Grundstückgewinnsteuer aufgeschoben.

Grundlage für die Bemessung der Grundstückgewinnsteuer ist der steuerbare Grundstückgewinn unter Berücksichtigung der Besitzesdauer. Als steuerbarer Grundstückgewinn gilt die Differenz zwischen dem Einstandswert und dem Veräusserungserlös.

Als Einstandswert gilt der Erwerbswert unter Berücksichtigung der mit dem Erwerb verbundenen Kosten (Handänderungssteuer, Grundbuchgebühren und Notariatskosten) und der wertvermehrenden Aufwendungen (Kosten für Anbauten und Umbauten sowie Kosten, die nicht bei der Einkommenssteuer oder der Gewinnsteuer angerechnet worden sind). Für Grundstücke und Liegenschaften, die vor dem 31. Dezember 2001 erworben worden sind, gilt als Einstandswert entweder der von der Steuerverwaltung festgesetzte Realwert zu diesem Zeitpunkt erhöht um die seither vorgenommenen wertvermehrenden Aufwendungen oder der nachgewiesene höhere Einstandswert.

Als Veräusserungserlös gilt der Verkaufspreis abzüglich der mit der Veräusserung verbundenen Kosten (Handänderungssteuer, Grundbuchgebühren, Notariatskosten, Schatzungskosten, Maklerprovisionen und Insertionskosten).

Grundstückverluste werden mit Grundstückgewinnen desselben Kalenderjahres verrechnet. Grundstückverlustüberschüsse aus Veräusserungen sind verrechenbar, soweit sie auf Verluste der sieben Vorjahre zurückgehen. Die Verrechnung von Grundstückgewinnen mit Betriebsverlusten ist zulässig. Ebenso können Grundstückverluste mit Betriebsgewinnen verrechnet werden.

Die Grundstückgewinnsteuer ist 90 Tage nach Entstehung des Steueranspruchs fällig.

Die Grundstückgewinnsteuererklärung ist innert 60 Tagen nach Versand abzugeben. Der Versand der Steuererklärungsformulare erfolgt innert 60 Tagen nach Verkauf des Grundstücks (Grundbucheintrag).

Die Frist für die Abgabe der Grundstückgewinnsteuererklärung kann online erstreckt werden. Eine Erstreckung um bis zu 60 Tage ist gebührenfrei. Es wird keine Bestätigung versendet. Für jedes weitere Gesuch von mehr als 60 Tagen wird eine Gebühr von 40 Franken erhoben und eine schriftliche Bestätigung versendet.

Wird die Grundstückgewinnsteuererklärung nicht rechtzeitig eingereicht, erfolgt eine Mahnung. Die Mahngebühr beträgt 40 Franken. Wird nach einer zweiten Mahnung die Grundstückgewinnsteuererklärung nicht eingereicht, wird die Steuer mittels einer Ermessensveranlagung festgesetzt.

Können die Steuerfaktoren mangels Abgabe der Grundstückgewinnsteuererklärung oder mangels zuverlässiger Unterlagen nicht ermittelt werden, erfolgt die Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen. An die Kosten der Ermessensveranlagung ist eine Gebühr von 200 Franken zu bezahlen. Zudem wird eine Busse wegen der Verletzung von Verfahrenspflichten erhoben.

Steuersubjekt der Handänderungssteuer ist grundsätzlich die das Grundstück erwerbende Person. Eine Ausnahme besteht im Fall des Neuerwerbes oder Ersatzerwerbes von selbst genutztem Wohneigentum, wo unter bestimmten Voraussetzungen die veräussernde Partei steuerpflichtig wird (vgl. Steuervergünstigung zur Förderung des Wohneigentumes).

Mit der Handänderungssteuer wird der Erwerb eines Grundstückes besteuert. Als Erwerb gilt jeder Abschluss eines Vertrages, mit welchem Eigentumsrechte an einem Grundstück übertragen werden wie beispielsweise:

• Kauf
• Schenkung
• Tausch
• Ausübung eines Vorkaufs-, Kaufs- oder Rückkaufrechtes
• Bestellung eines selbständigen und dauernden Rechtes (z.B. Baurechte)
• Erwerb von Anteilsrechten an einer Immobiliengesellschaft (z.B. Aktien)

Von der Handänderungssteuer befreit sind:

• Handänderungen unter Ehegatten
• Handänderungen an die Nachkommen, Adoptivnachkommen und Stief- und Pflegekinder
• Handänderungen im Zug einer güterrechtlichen Ausseinandersetzung (z.B. Scheidung)
• Handänderungen im Rahmen einer Erbteilung
• Handänderungen bei Realteilungen mit gleichen Anteilsverhältnissen
• Handänderungen bei Unternehmensumstrukturierungen gemäss Fusionsgesetz

Grundlage für die Bemessung der Handänderungssteuer ist der Erwerbspreis des Grundstückes mit Einschluss aller weiteren Leistungen der erwerbenden Person. Im Sinne eines Ersatzwertes gilt der Steuerwert des Grundstückes, sofern dieser den Erwerbspreis übersteigt.

Die Handänderungssteuer beträgt in der Regel 3 Prozent des für die Steuerbemessung massgebenden Wertes. Bei Neuerwerb und bei Ersatzerwerb von selbst genutztem Wohneigentum ermässigt sich der Steuersatz auf 1.5 Prozent.

Steuervergünstigung zur Förderung des Wohneigentumes:

Erwerb von Wohneigentum: Bei Erwerb eines während mindestens sechs Jahren selbst zu bewohnenden Grundstückes wird die Handänderungssteuer bei der die Liegenschaft veräussernden Partei nur zur Hälfte erhoben. Bei nachträglicher Feststellung, dass die erwerbende Person die Liegenschaft nicht während der ganzen Frist von sechs Jahren selbst bewohnt hat, wird die Handänderungssteuer zur Hälfte nebst Zinsen nachträglich bezogen.

Ersatzbeschaffung von Wohneigentum: Wird eine während mindestens sechs Jahren ausschliesslich und dauernd selbst bewohnte Liegenschaft veräussert und der Veräusserungserlös innerhalb einer einjährigen Frist zum Erwerb eines gleich genutzten Ersatzgrundstückes innerhalb des Kantons Basel-Stadt verwendet, so wird die Handänderungssteuer lediglich zum Satz von 1.5 Prozent bei der erwerbenden Partei erhoben.

Bitte beachten Sie, dass die Öffnungszeiten der Staatskasse (Schalter Nr. 8) der Finanzverwaltung für die Erteilung des Handänderungssteuervisums auf der Internetseite der Finanzverwaltung «Kontakt & Öffnungszeiten» publiziert werden.

Informationen zur steuerlichen Behandlung von folgenden Liegenschaftsthemen befinden sich auf der Seite «Steuererklärung Natürliche Personen» unter den Merkblättern und Tariftabellen:

• Abzug von Liegenschaftskosten (ordentlicher Liegenschaftsunterhalt / Energiesparmassnahmen / Wertvermehrungen / Förderbeiträge)
• Besteuerung von Nutzniessung und Wohnrecht bei Grundstücken des Privatvermögens
• Steuerliche Neubewertung der selbstgenutzten Liegenschaften per 31. Dezember 2016

Informationen zu Deklaration von Liegenschaften (Mietzinseinnahmen, Eigenmietwert, Vermögenssteuerwert für auswärtige Liegenschaften etc.) befinden sich in der Wegleitung zur Steuererklärung für natürliche Personen:

Informationen zur Deklaration von Liegenschaften (Grundstücksteuer / Minimalsteuer) befinden sich auf der Seite «Steuererklärung Juristische Personen»: