Die Steuerformulare 2023 werden im Februar 2024 versendet. Für die elektronische Verarbeitung muss die Deklaration zusammen mit dem von der Steuerverwaltung Basel-Stadt zugestellten Originalformular (Mantel) eingereicht werden. Die E-Formulare können mit dem SnapForm Viewer elektronisch ausgefüllt und als Beilage ausgedruckt werden.

Mit der Steuererklärung 2024 B werden unterjährige Steuerereignisse wie die Sitzverlegung ins Ausland oder die Liquidation der steuerpflichtigen Person deklariert. Der Versand der Steuerformulare erfolgt, nachdem wir die Meldung vom Handelsregister oder vom Unternehmen erhalten haben. Für die elektronische Verarbeitung muss die Deklaration zusammen mit dem von der Steuerverwaltung Basel-Stadt zugestellten Originalformular (Mantel) eingereicht werden. Die E-Formulare können mit dem SnapForm Viewer elektronisch ausgefüllt und als Beilage ausgedruckt werden.

Die Frist für die Abgabe der Steuererklärung kann online erstreckt werden und ist gebührenfrei. Es wird keine Bestätigung versendet.

Die Frist für die Abgabe der Steuererklärung kann für die Zeit vom 1. Oktober bis zum Jahresende online erstreckt werden. Für jedes Gesuch wird eine Gebühr von 40 Franken erhoben.

Eine Fristerstreckung über das Abgabejahr hinaus wird nur bei Vorliegen triftiger Gründe und bei Leistung einer angemessenen Vorauszahlung bewilligt. Für jedes Gesuch wird eine Gebühr von 40 Franken erhoben.

Wird die Steuererklärung nicht rechtzeitig eingereicht, erfolgt eine Mahnung. Die Mahngebühr beträgt 40 Franken. Wird nach einer zweiten Mahnung die Steuererklärung nicht eingereicht, wird die Steuer mittels einer Ermessensveranlagung festgesetzt.

Können die Steuerfaktoren mangels Abgabe der Steuererklärung oder mangels zuverlässiger Unterlagen nicht ermittelt werden, erfolgt die Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen. An die Kosten der Ermessensveranlagung ist eine Gebühr von 200 Franken zu bezahlen. Zudem wird eine Busse wegen der Verletzung von Verfahrenspflichten erhoben. 

Juristische Personen sind auf Grund persönlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sich ihr Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung im Kanton Basel-Stadt befindet. Die Steuerpflicht beginnt mit der Gründung und endet mit dem Abschluss der Liquidation oder mit der Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung. Sie ist unbeschränkt, erstreckt sich aber nicht auf Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke in anderen Kantonen oder im Ausland.

Juristische Personen, die weder ihren Sitz noch die tatsächliche Verwaltung im Kanton Basel-Stadt haben, sind auf Grund wirtschaftlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie im Kanton Basel-Stadt Betriebsstätten unterhalten oder steuerbare Werte (insbesondere Rechte an Grundstücken) erwerben. Die Steuerpflicht beschränkt sich auf die Teile des Gewinns und Kapitals, für die eine Steuerpflicht im Kanton Basel-Stadt besteht. 

Die Abgrenzung der Steuerpflicht für Geschäftsbetriebe, Betriebsstätten und Grundstücke erfolgt zu anderen Kantonen und zum Ausland nach den Grundsätzen und Regeln zur Vermeidung der interkantonalen und internationalen Doppelbesteuerung. Im Verhältnis zu anderen Kantonen besteht die Steuerpflicht für die Dauer der ganzen Steuerperiode, auch wenn die Zugehörigkeit im Laufe der Steuerperiode begründet, verändert oder aufgehoben wird.

Die Steuerpflicht beginnt mit der Gründung der juristischen Person, mit der Verlegung ihres Sitzes oder ihrer tatsächlichen Verwaltung aus dem Ausland in den Kanton Basel-Stadt oder mit dem Erwerb vom im Kanton Basel-Stadt steuerbaren Werten. Die Steuerpflicht endet mit dem Abschluss der Liquidation, mit der Verlegung des Sitzes oder ihrer tatsächlichen Verwaltung ins Ausland oder mit dem Wegfall der im Kanton steuerbaren Werte.

Beginn und Ende der Steuerpflicht auf Grund persönlicher Zugehörigkeit

Bei Verlegung des Sitzes oder der tatsächlichen Verwaltung aus den Kanton Basel-Stadt in einen anderen Kanton oder aus einem anderen Kanton in den Kanton Basel-Stadt besteht die Steuerpflicht für die Dauer der gesamten Steuerperiode. 

Beginn und Ende der Steuerpflicht auf Grund wirtschaftlicher Zugehörigkeit

Bei wirtschaftlicher Zugehörigkeit im Kanton Basel-Stadt und steuerrechtlichem Domizil in einem anderen Kanton besteht die Steuerpflicht für die Dauer der gesamten Steuerperiode, auch wenn die wirtschaftliche Zugehörigkeit im Laufe der Steuerperiode begründet, verändert oder aufgehoben wird. Der Gewinn und das Kapital werden zwischen den beteiligten Kantonen in sinngemässer Anwendung der Grundsätze des Bundesrechts über das Verbot der interkantonalen Doppelbesteuerung ausgeschieden.

Öffentliche Gemeinwesen, Körperschaften und Anstalten

Die öffentlichen Gemeinwesen, Körperschaften und Anstalten des Bundes, der Kantone und der Gemeinden sind steuerbefreit, die Einrichtungen der staatlichen und beruflichen Vorsorge sowie die juristischen Personen, deren Mittel öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecken dienen, die kantonalen Kirchen und andere religiöse Institutionen mit Sitz im Kanton Basel-Stadt sind von der Gewinn- und Kapitalsteuer befreit.

Einrichtungen der staatlichen und beruflichen Vorsorge

Die Einrichtungen der staatlichen und beruflichen Vorsorge mit Sitz in der Schweiz sind steuerbefreit. Darunter fallen die Einrichtungen der Arbeitslosenversicherung, der Alters- und Hinterbliebenenversicherung, der Invalididätsversicherung und der sozialen Krankenversicherung. Bei Einrichtungen der beruflichen Vorsorge handelt es sich um Pensionskassen von Unternehmen und um Sammenstiftungen, die dauernd und ausschliesslich der Personalvorsorge dienen.

Juristische Personen mit öffentlichem, gemeinnützigen oder religiösen Zwecken

Juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die ihre Mittel ausschliesslich und unwiderruflich für öffentliche und gemeinnützige Zwecke einsetzen, oder die kantonalen Kirchen und andere religiöse Institutionen, die kantonal oder gesamtschweizerisch Kultuszwecke verfolgen, sind von der Gewinnsteuer und der Kapitalsteuer befreit. Nicht steuerbefreit sind juristische Personen beim Vorliegen einer unternehmerischen Zielsetzung oder beim Fehlen einer gemeinnützigen Tätigkeit beziehungsweise wenn keine Gemeinnützigkeit besteht, indem die Leistungen nicht der Allgemeinheit, sondern primär den Mitgliedern zugute kommen. Nicht gemeinnützig sind Vereine wie Sportklubs oder Vereinigungen mit ideeller Zielsetzung, die Aktivitäten entfalten, welche der Freizeitgestaltung dienen oder die Pflege der Geselligkeit bezwecken. Die Ausdehnung der Steuerbefreiung auf die Grundstücksteuer von juristischen Personen ist nur möglich für diejenigen Grundstücke, die ausschliesslich und unmittelbar öffentlichen, gemeinnützigen oder religiösen Zwecken dienen.

Antragstellung

Anträge auf Befreiung von den Steuern sind bei der Steuerverwaltung Basel-Stadt einzureichen. Er hat eine ausführliche Begründung sowie die Statuten, allfällige Reglemente und die letzten beiden Jahresrechnungen zu enthalten.

Neu eröffnete Unternehmen

Für Unternehmen juristischer Personen, die neu im Kanton Basel-Stadt eröffnet werden oder deren betriebliche Tätigkeit wesentlich geändert wird und die dem wirtschaftlichen Interesse des Kantons Basel-Stadt dienen, werden Steuererleichterungen für das Gründungsjahr und die neun folgenden Jahre gewährt. Gesuche sind an den Regierungsrat des Kantons Basel-Stadt zu richten. Der Regierungsrat setzt in seinem Entscheid die Bedingungen der Steuererleichterungen fest. Der Entscheid des Regierungsrates ist endgültig.

Antragstellung

Anträge um Steuererleichterungen sind an das Finanzdepartement des Kantons Basel-Stadt zu richten. Weitere Anlaufstellen sind die Steuerverwaltung Basel-Stadt, das Wirtschafts- und Sozialdepartement des Kantons Basel-Stadt, die Wirtschaftsförderung der Kantone Basel-Stadt und Basel-Landschaft sowie die Verwaltungen der Landgemeinden Bettingen und Riehen.

Im Zusammenhang mit der Steuerpflicht juristischer Personen sind insbesondere folgende Straftatbestände anwendbar: 

Verletzung Verfahrenspflichten

Wer vorsätzlich oder fahrlässig trotz Mahnung einer Verfahrenspflicht nicht nachkommt, insbesondere die Steuererklärung nicht abgibt, wird mit Busse bis CHF 1'000.-, in schweren Fällen oder im Wiederholungsfall bis CHF 10'000.- bestraft.

Steuerhinterziehung

Wer vorsätzlich oder fahrlässig unwahre oder unvollständige Angaben macht und bewirkt, dass eine Veranlagung unterbleibt oder unvollständig ist, hat die hinterzogene Steuer samt Zins nachzuzahlen und wird mit Busse bestraft. Die Höhe der Busse ist vom Verschulden abhängig und beträgt zwischen einem Drittel und dem Dreifachen der Nachsteuer. Bei Selbstanzeige kann die Busse auf einen Fünftel der Nachsteuer ermässigt werden.

Steuerbetrug

Wer vorsätzlich gefälschte, verfälschte oder inhaltlich unwahre Urkunden wie Geschäftsbücher, Bilanzen, Erfolgsrechnungen oder Bescheinigungen Dritter zum Zweck der Steuerhinterziehung verwendet, wird mit Gefängnis oder mit einer Busse bis CHF 30'000.- bestraft. Die Bestrafung wegen Steuerhinterziehung bleibt vorbehalten.

Steuerpflichtige Personen

Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen sowie Anlagefonds mit direktem Grundbesitz bezahlen eine Gewinnsteuer.

Steuerbemessung

Kapitalgesellschaften und Genossenschaften

Grundlage für die Bemessung der Gewinnsteuer von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften ist der steuerbare Reingewinn. Massgebend ist der handelsrechtliche Jahresabschluss. Der steuerbare Reingewinn setzt sich zusammen aus dem Saldo der Erfolgsrechnung und den steuerlichen Korrekturen gemäss Steuergesetz (zum Beispiel geschäftsmässig nicht begründeter Aufwand oder geldwerte Leistungen an Nahestehende). 

Verluste aus sieben der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahre werden vom Reingewinn der Steuerperiode abgezogen, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Reingewinnes dieser Jahre noch nicht verrechnet worden sind.

Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

Grundlage für die Bemessung der Gewinnsteuer von Vereinen, Stiftungen und übrigen juristischen Personen ist der steuerbare Reingewinn. Massgebend ist die Jahresrechnung. Die Mitgliederbeiträge an die Vereine und die Einlagen in das Vermögen der Stiftungen werden nicht zum steuerbaren Gewinn gerechnet. Als Mitgliederbeiträge an die Vereine gelten Beiträge der Aktiv- und Passivmitglieder, die statutarisch festgelegt sind. Wie Mitgliederbeiträge behandelt werden Vergabungen, Spenden, Subventionen und dergleichen. Von den steuerbaren Erträgen der Vereine werden die zu deren Erzielung erforderlichen Aufwendungen in vollem Umfang abgezogen. Andere Aufwendungen werden nur insoweit abgezogen, als sie die Mitgliederbeiträge übersteigen. Gewinne von Vereinen und Stiftungen mit ideellen Zwecken werden nicht besteuert sofern deren Gewinn CHF 20'000 nicht übersteigt. Vereine und Stiftungen ohne ideelle Zwecke entrichten eine Gewinnsteuer auf dem gesamten Gewinn ohne Freigrenze. 

Steuerberechnung

Die Gewinnsteuer von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften wird für jede Steuerperiode festgesetzt und bezogen. Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr. Die Steuer beträgt 6.5 Prozent des steuerbaren Reingewinnes.

Steuerpflichtige Personen

Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, Stiftungen, Vereine und übrige juristische Personen sowie Anlagefonds mit direktem Grundbesitz bezahlen eine Kapitalsteuer.

Steuerbemessung

Kapitalgesellschaften und Genossenschaften

Die Grundlage für die Bemessung der Kapitalsteuer von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften ist das steuerbare Eigenkapital am Ende der Steuerperiode. Massgebend ist die Bilanz des handelsrechtlichen Jahresabschlusses. Das steuerbare Eigenkapital besteht aus dem buchmässig ausgewiesenen Eigenkapital und den steuerlichen Korrekturen gemäss Steuergesetz (zum Beispiel versteuerte stille Reserven oder verdecktes Eigenkapital).

Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen

Grundlage für die Bemessung der Kapitalsteuer von Vereinen, Stiftungen und übrigen juristischen Personen ist das steuerbare Reinvermögen oder Eigenkapital am Ende der Steuerperiode. Massgebend ist die Jahresrechnung. Das Reinvermögen wird nach den Vorschriften für die Vermögenssteuer der natürlichen Personen bewertet. Für flüssige Mittel, Forderungen und andere Vermögenswerte ist der Buchwert massgeblich. Wertschriften und Liegenschaften werden zum Verkehrswert bewertet. Die sich daraus ergebenden Besteuerungsdifferenzen führen zu Abweichungen gegenüber dem in der Jahresrechnung buchmässig ausgewiesenen Vermögen. Eigenkapital unter CHF 50'000.- wird nicht besteuert.

Steuerberechnung

Die Kapitalsteuer von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften wird für jede Steuerperiode festgesetzt und bezogen. Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr. Bei einem unter- oder überjährigen Geschäftsabschluss bestimmt sich die Höhe der Steuer anteilsmässig nach der Dauer des Geschäftsjahres. Die Steuer beträgt 1 Promille des steuerbaren Eigenkapitales.

Im schweizerischen Sektor des Flughafens Basel-Mülhausen tätige in der Schweiz ansässige Unternehmen unterliegen grundsätzlich für ihre dortige Betriebsstätte dem französischen Steuerrecht. 

Im Kanton Basel-Stadt entrichten diese Unternehmen zudem eine Kapitaltaxe von 1 Prozent auf dem auf die Betriebsstätte entfallende Eigenkapital. Das entsprechende Eigenkapital wird nach den Grundsätzen der interkantonalen Ausscheidung bestimmt.

Der Kanton Basel-Stadt veranlagt die Kapitaltaxe gemäss dem kantonalen Steuergesetz sowie auf der Grundlage des Abkommens zwischen der Schweiz und der Französischen Republik über das am Flughafen Basel-Mülhausen anwendbare Steuerrecht vom 23. März 2017. Massgebend für die Ansässigkeit in der Schweiz und somit als Anknüpfung für die Kapitaltaxe ist der Eintrag in einem kantonalen Handelsregister in der Schweiz.

Bei der Kapitaltaxe handelt es sich um eine eigenständige Steuer. Die der Kapitaltaxe unterliegenden Unternehmen sind gemäss Staatsvertrag von der lokalen Gewerbesteuer (Contribution économique territoriale) sowie von den an die Lohnsumme gebundenen Steuern (Taxes annexes sur les salaires) ausgenommen.

Steuerpflichtige Personen

Juristische Personen bezahlen eine Grundstücksteuer auf den im Kanton Basel-Stadt gelegenen Grundstücken und Liegenschaften.

Steuerbemessung

Grundlage für die Bemessung der Grundstücksteuer ist der Wert der Liegenschaft am Ende der Steuerperiode. Die Bewertung erfolgt nach den Vorschriften für die Vermögenssteuer der natürlichen Personen. Von der Grundstücksteuer befreit sind die Grundstücke der steuerbefreiten juristischen Personen, soweit sie ausschliesslich und unmittelbar den steuerbefreiten Zwecken dienen, und von Unternehmen, auf denen sich zur Hauptsache der eigene Betrieb oder der Betrieb einer nahe stehenden Person abwickelt.

Steuerberechnung

Die Grundstücksteuer wird an die Gewinnsteuer und Kapitalsteuer der gleichen Steuerperiode als Minimalsteuer angerechnet. Sie wird auf dem Wert des Grundstücks am Ende der Steuerperiode erhoben. Die Grundstücksteuer beträgt 2 Promille des steuerbaren Grundstückwertes.